Ψηφιακό τέλος: Tι αλλάζει από την 1η Δεκεμβρίου

Αλλάζουν τα πάντα στις συναλλαγές από την 1η Δεκεμβρίου του 2024 καθώς καταργείται το τέλος χαρτοσήμου. Ωστόσο αυτό θα αντικατασταθεί από το ψηφιακό τέλος συναλλαγών το οποίο θα επιβάλλεται μεταξύ άλλων:

• στα τιμολόγια είσπραξης  των αποζημιώσεων, των νόμιμων τόκων και τόκων υπερημερίας,
• στα μισθώματα ακινήτων,
• στις συναλλαγές ή  στις συμβάσεις μεταξύ των φυσικών προσώπων που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα.

Αναλυτικά, το ψηφιακό τέλος συναλλαγής αφορά:

• Τη πώληση κινητού πράγματος με την προϋπόθεση ότι η συναλλαγή δεν υπάγεται σε ΦΠΑ.
• Τη σύμβαση μίσθωσης ενός  ακινήτου για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας με την προϋπόθεση ότι  δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της σε καθεστώς ΦΠΑ.
• Τα δάνεια, έντοκα και άτοκα, σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες.  Δεν επιβάλλεται στους τόκους το ψηφιακό τέλος.
• Τη μεταβίβαση μιας  επιχείρησης.
• Τη διανομή κληρονομιάς, κληροδοτήματος.
• Τις αμοιβές.
• Τα έπαθλα και τα βραβεία.
• Την έκδοση και την ανανέωση αδειών (οδήγησης, θήρας, οπλοφορίας, παραμονής και εργασίας).

Διευκρινίζεται πως σύμφωνα με την υφιστάμενη νομοθεσία, η επιβολή του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής θα αφορά συναλλαγές , ανεξάρτητα από τον τόπο κατάρτισής τους, όταν ένας τουλάχιστον συμβαλλόμενος θα έχει φορολογική κατοικία ή μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και δεν θα συντρέχει λόγος απαλλαγής για τους συμβαλλομένους.

Η βεβαίωση για το Τέλος Συναλλαγής μεταξύ ιδιωτών θα γίνεται  με ηλεκτρονική δήλωση μέσω νέας ψηφιακής πλατφόρμας της ΑΑΔΕ που ενεργοποιηθεί το επόμενο διάστημα.

Η δήλωση και απόδοση του Τέλους γίνεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από εκείνον της συναλλαγής.

Ωστόσο το μέτρο αυτό δεν εφαρμόζεται:

• στην περίπτωση τρεχούμενου δοσοληπτικού λογαριασμού . Η  δήλωση και η απόδοση γίνεται εντός του πρώτου μήνα του επόμενου φορολογικού έτους.
• στις περιπτώσεις όπου υπάρχει υποχρέωση παρακράτησης φόρου εισοδήματος .Η βεβαίωση και  η απόδοση του γίνεται με βάση τις προθεσμίες των παρακρατούμενων φόρων.
• Στα μισθώματα. Η  απόδοσή τους γίνεται μέσω της υποβολής της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος.

Το Τέλος Συναλλαγής καταβάλλεται ηλεκτρονικά  για συναλλαγές με το Δημόσιο πριν  γίνει η κατάρτιση ή έκδοση της οικείας πράξης.

Οι συντελεστές του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής

Με βάση τους παρακάτω συντελεστές του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής  γίνονται οι συναλλαγές μεταξύ ιδιωτών. Αναλυτικά:

• 0,30% είναι για  επί των προσκομιζόμενων επιταγών (“πινάκια”) σε πιστωτικά ιδρύματα.
• 1,20% είναι εάν  πρόκειται για καταβολή αμοιβής σε φυσικά πρόσωπα ή μέλη διοίκησης και για κατάθεση ή ανάληψη από τα χρηματικά διαθέσιμα νομικών προσώπων και οντοτήτων.
• 2,40% είναι όλοι οι συμβαλλόμενοι ή συναλλασσόμενοι  που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, ή τουλάχιστον ένας έχει τη νομική μορφή της ΑΕ, ΕΠΕ και ΙΚΕ.
• 3,60% είναι στα μισθώματα ακινήτων, στα τιμολόγια είσπραξης αποζημιώσεων νόμιμων τόκων και τόκων υπερημερίας, και στις συναλλαγές ή συμβάσεις μεταξύ φυσικών προσώπων που δεν ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα και συμβάλλονται για πράξεις που δεν αφορούν αυτήν, καθώς και στις περιπτώσεις όπου ο ένας συμβαλλόμενος είναι Δημόσιο, Δήμος, ΝΠΔΔ. Σε ό,τι αφορά τα ενοίκια, διευκρινίζεται ότι δεν επιβάλλεται το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής σε μισθώσεις που υπάγονται σε ΦΠΑ και σε συμβάσεις μίσθωσης κατοικίας. Υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής είναι ο εκμισθωτής. Αν ο εκμισθωτής δεν έχει υποχρέωση υποβολής δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τότε υπόχρεος για τη δήλωση και την απόδοση καθίσταται ο μισθωτής.

Η δήλωση των συναλλαγών θα γίνεται ηλεκτρονικά   μέσω  της νέας ψηφιακής πλατφόρμας της ΑΑΔΕ και το τέλος θα καταβάλλεται μέχρι το τέλος του επόμενου μήνα από τη συναλλαγή.

Αναλυτικά:

• Μέσω της πλατφόρμας της ΑΑΔΕ,  myAADE.gov.gr θα γίνεται η υποβολή της δήλωσης. Οι υπόχρεοι για την απόδοση του Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής θα υποβάλλουν δήλωση που καλύπτει χρονική περίοδο από την πρώτη έως την τελευταία ημέρα του μήνα, εντός του οποίου διενήργησαν έστω και μία συναλλαγή, επί της οποίας επιβάλλεται Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής.
• Η δήλωση υποβάλλεται μέχρι την τελευταία ημέρα του επόμενου μήνα από τον μήνα που αφορά και περιλαμβάνει τις συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά τον μήνα αυτό και την οικονομική αξία τους. Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής αποδίδεται εντός της ίδιας προθεσμίας.
• Οι υπόχρεοι καταχωρίζουν αναλυτικά τα στοιχεία της συναλλαγής ανά είδος συναλλαγής.
• Για τα δεδομένα που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα mydata, η διαδικασία ψηφιακής υποβολής όπως περιγράφεται στην παρούσα εφαρμόζεται έως και τη διασύνδεση της δήλωσης με την ως άνω πλατφόρμα, οπότε και τα δεδομένα των συναλλαγών που θα ήδη έχουν διαβιβαστεί σε αυτή, θα προ-συμπληρώνουν τη δήλωση.
• Ως χρόνος υποβολής της δήλωσης απόδοσης Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής με τη χρήση ψηφιακής μεθόδου, θεωρείται ο χρόνος οριστικοποίησης αυτής από τον υπόχρεο σε δήλωση.
• Με την υποβολή της δήλωσης προκύπτει άμεσος προσδιορισμός του φόρου και εκδίδεται «Ταυτότητα Οφειλής».
• Δεν αποδίδεται με δήλωση το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής των ακόλουθων περιπτώσεων, για τις οποίες ορίζεται διαφορετικά από τις σχετικές διατάξεις ή διότι η απόδοσή του είναι προαπαιτούμενο για τη διενέργεια της συναλλαγής/πράξης:

-επί συναλλαγών που αποδίδεται ετησίως μαζί με τον φόρο εισοδήματος που προκύπτει από τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος
-επί συναλλαγών, εφόσον προκύπτει για αυτές υποχρέωση παρακράτησης και απόδοσης φόρου, καθώς αποδίδεται ταυτοχρόνως και με την ίδια διαδικασία με τη δήλωση και απόδοση του παρακρατούμενου φόρου,
-επί συναλλαγών που συνεισπράττεται με την κύρια οφειλή,
-επί Παγίου Ψηφιακού Τέλους Συναλλαγής που αποδίδεται πριν από την έκδοση της διοικητικής πράξης, επί της οποίας επιβάλλεται και το οποίο αποδίδεται ψηφιακά μέσω έκδοσης παραβόλου από την εφαρμογή e-paravolo

Το τέλος χαρτοσήμου: Τι είναι και τι καταργείται

Υπενθυμίζεται πως το ελληνικό κράτος  θέσπισε το 1836  το τέλος χαρτοσήμου. Ωστόσο αυτό καταργείται  από την 1η  Δεκεμβρίου του 2024 και δεν θα εφαρμόζεται σε μια σειρά από σημαντικές συναλλαγές, όπως:

• στο χρησιδάνειο,
• στις ασφαλιστικές συναλλαγές,
• στην σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων/οντοτήτων,
• στις ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων,
• στους συμβατικούς τόκους  δανείων και πιστώσεων.
• στην άδεια γάμου
• σε επαγγελματικές άδειες .