Φορολογικές δηλώσεις: Οι 5 αλλαγές για τους ελεύθερους επαγγελματίες

Πέντε αλλαγές στο σύστημα υπολογισμού του φόρου θα πρέπει να λάβουν υπόψη τους 700.000 ελεύθεροι επαγγελματίες στην υποβολή των φετινών φορολογικών δηλώσεων.

Η σημαντικότερη εξ΄αυτών που είναι η κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος μετά από 13 χρόνια, θα σβήσει τις πρόσθετες επιβαρύνσεις οι οποίες προκαλούνται από την αύξηση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος, για τα εισοδήματα του 2024 που θα φορολογηθούν το 2025.

Το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα αυξάνεται στα 11.620 ευρώ από 10.920 ευρώ που ήταν για τα εισοδήματα του 2023 που φορολογήθηκαν το 2024 λόγω αύξησης του κατώτατου μισθού από 780 ευρώ το 2023 σε 830 ευρώ το προηγούμενο έτος.

Ταυτόχρονα όμως η κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος φέρνει ελάφρυνση στο εκκαθαριστικό της εφορίας κατά 325 ευρώ ενώ στη γενική εικόνα βοηθούν και οι διορθώσεις στο καθεστώς της τεκμαρτής φορολόγησης.

ΣχετικάΆρθρα

Ποιοι νέοι υποχρεούνται σε αυτόνομη φορολογική δήλωση

09/02/2026

Φορολογικές δηλώσεις 2026: Πώς διασφαλίζεται η έκπτωση 4%

08/02/2026

Άλλες αλλαγές αφορούν το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για όσους δραστηριοποιούνται σε περιοχές με έως 1.500 κατοίκους, ενώ περιορίζεται και το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για τους επαγγελματίες στους οποίους λαμβάνεται υπόψη ο τζίρος και οι αμοιβές των εργαζομένων.

Με τις αλλαγές στο σύστημα των τεκμηρίων, κερδισμένοι θα είναι οι επαγγελματίες με έδρα σε οικισμούς με πληθυσμό έως 1.500 κατοίκους, όσοι απασχολούν εργαζόμενους και όσοι έχουν υψηλότερο του μέσου όρου τζίρο.

Οι βασικές αλλαγές

Ειδικότερα οι βασικές αλλαγές είναι:

1.Στα 11.620 ευρώ διαμορφώνεται το 2024 το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για τους ελευθέρους επαγγελματίες από 10.920 ευρώ που ίσχυε το 2023 λόγω της αύξησης του κατώτατου μισθού. Ετσι ο ελάχιστος φόρο να αυξάνεται στα 1.258 ευρώ, από 1.102 ευρώ.

• Το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα αφορά κάθε αυτοαπασχολούμενο που έχει συμπληρώσει 6 έτη άσκησης του επαγγέλματός του και δεν έχει κανέναν υπάλληλο εργαζόμενο στην επιχείρησή του. Επιπλέον, για 7 έως 9 έτη λειτουργίας ισχύει προσαύξηση 10%, οπότε το τεκμαρτό εισόδημα ανέρχεται στα 12.782 ευρώ για το φορολογικό έτος 2024.
• Για 10 έως 12 έτη λειτουργίας ισχύει προσαύξηση 20%, οπότε το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα διαμορφώνεται στα 13.944 ευρώ.
• Για περισσότερα από 12 έτη λειτουργίας, η προσαύξηση φθάνει το 30%, οπότε το ποσό διαμορφώνεται στα 15.106 ευρώ.Οι νέοι επαγγελματίες, με ατομικές επιχειρήσεις που ασκούν το επάγγελμα για λιγότερα από 4 έτη, απαλλάσσονται από το σύστημα του τεκμαρτού εισοδήματος. Στο τέταρτο έτος λειτουργίας ισχύει ελάχιστο όριο φορολογητέου εισοδήματος μειωμένο κατά 67%, σε σύγκριση με το ποσό του ελάχιστου φορολογητέου εισοδήματος που αντιστοιχεί σε ατομική επιχείρηση με 6 έτη λειτουργίας χωρίς εργαζόμενο.

2. Μειώνεται κατά 50% το ελάχιστο φορολογητέο εισόδημα για επαγγελματίες αυτοαπασχολούμενους και ατομικές επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται σε περιοχές με έως 1.500 κατοίκους. Μεταφέρεται στο τέλος μετά την προσμέτρηση των λοιπών κριτηρίων το κριτήριο του μέγιστου μισθού εργαζομένου που προσαυξάνει την ελάχιστη αμοιβή. Με βάση το ισχύον σύστημα ο μισθός του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου λαμβάνεται συγκριτικά στην αρχή ως το μεγαλύτερο ποσό σε σχέση με τον κατώτατο μισθό πλέον των τριετιών του υπόχρεου πριν από την προσμέτρηση των λοιπών κριτηρίων (προσαύξηση λόγω μισθοδοσίας και τζίρου).

3. Αναπροσαρμόζεται προς τα πάνω ο μέσος τζίρος του ΚΑΔ με αποτέλεσμα να περιορίζεται η προσαύξηση του ελάχιστου εισοδήματος για τους επαγγελματίες που ο τζίρος τους ξεπερνά τον μέσο όρο του αντίστοιχου ΚΑΔ. Με το ισχύον σύστημα προσδιορισμού της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής σε περίπτωση που ο τζίρος του ελεύθερου επαγγελματία υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο τζίρο του Κωδικού Αριθμού Δραστηριότητας (ΚΑΔ) του κλάδου στον οποίο αυτός ανήκει, επιβάλλεται προσαύξηση της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής του κατά 5% επί της διαφοράς. Με τη διόρθωση θα αναπροσαρμοσθεί προς τα πάνω ο μέσος όρος του ετήσιου τζίρου των ΚΑΔ των υπόχρεων του φορολογικού έτους 2023, έτσι ώστε κατά τον υπολογισμό της ελάχιστης τεκμαρτής αμοιβής των ελεύθερων επαγγελματιών για το φορολογικό έτος 2024 να μην προκύπτουν μεγάλες αποκλίσεις λόγω τζίρου και επομένως και μεγάλες προσαυξήσεις στο ελάχιστο εισόδημα φουσκώνοντας τον φόρο.

4. Καταργείται το τέλος επιτηδεύματος

Το 2024 ήταν η τελευταία χρονιά που είδαν στο εκκαθαριστικό της εφορίας οι ελεύθεροι επαγγελματίες τη σχετική χρέωση, διότι αφορούσε στα εισοδήματα του 2023. Η κατάργηση αφορά:

• Επιτηδευματίες και ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα, με τη φορολογική επιβάρυνση να μειώνεται τουλάχιστον κατά 325 ευρώ. Το τέλος επιτηδεύματος καταργείται και για κάθε υποκατάστημα του επιτηδευματία, το οποίο ανέρχεται σε 300 ευρώ.
• Φυσικά πρόσωπα των οποίων το εισόδημά τους προέρχεται από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα και έχουν έγγραφη σύμβαση με έως τρία φυσικά ή/και νομικά πρόσωπα, ή 75% των ακαθάριστων εσόδων τους προέρχεται από ένα φυσικό ή/και νομικό πρόσωπο. Το ετήσιο κέρδος για τους φορολογουμένους κυμαίνεται από 400 έως 500 ευρώ.
• Αγρότες κανονικού καθεστώτος για τους οποίους έχουν παρέλθει τα πρώτα 5 έτη από την ημερομηνία τήρησης βιβλίων και ένταξής τους στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ.
• Αλιείς παράκτιας αλιείας που εκμεταλλεύονται είτε ατομικά είτε με τη μορφή συμπλοιοκτησίας ή κοινωνίας αστικού δικαίου αλιευτικά σκάφη μέχρι 12 μέτρων, μεταξύ καθέτων. Το μνημονιακό χαράτσι, που φτάνει έως 1.000 ευρώ, θα διατηρηθεί μόνο για τα νομικά πρόσωπα και τα υποκαταστήματά τους.

5. Οι κωδικοί που αφορούν τα έσοδα και έξοδα του εντύπου Ε3, το οποίο υποβάλλουν οι ελεύθεροι επαγγελματίες, αυτοαπασχολούμενοι και ατομικές επιχειρήσεις, θα είναι προσυμπληρωμένοι από την ΑΑΔΕ, βάσει των στοιχείων που έχουν αναρτηθεί στην πλατφόρμα myDATA.